Le contexte de 2026
Sept ans après l’entrée en vigueur de la loi PACTE qui a créé le Plan Épargne Retraite, le dispositif a profondément transformé l’épargne retraite des indépendants. À fin 2025, plus de 9 millions de Français détiennent un PER, dont près d’1,2 million de professions libérales. Mais 2026 marque un tournant.
Les évolutions législatives de la fin 2025 ont en effet apporté trois ajustements majeurs : revalorisation des plafonds, simplification des transferts depuis les anciens contrats Madelin, et durcissement des conditions sur certaines unités de compte considérées comme spéculatives.
Pour les professions libérales en TMI 41 % ou 45 %, ces changements ouvrent de nouvelles fenêtres d’optimisation — à condition d’agir avant fin décembre.
« 2026 est probablement la dernière année où le PER restera aussi attractif pour les hauts revenus. Profitons-en. »
Les nouveaux plafonds 2026
Le PASS 2026 est revalorisé à 47 100 € (contre 46 368 € en 2025), ce qui mécaniquement augmente les plafonds de versement. Pour les BNC, voici les chiffres à retenir :
- Plafond de base : 10 % du bénéfice imposable de l’année précédente, dans la limite de 8 PASS soit 376 800 €
- Majoration : 15 % supplémentaires sur la fraction comprise entre 1 et 8 PASS
- Plancher : 4 710 € même en l’absence de revenus professionnels
- Plafond maximum théorique : 87 135 € pour un BNC supérieur à 376 800 €
Pour un médecin BNC à 250 000 €, le plafond 2026 atteint 56 535 € — soit un effet fiscal potentiel de 25 440 € d’impôt évité en TMI 45 %.
Les transferts Madelin facilités
Depuis le 1er janvier 2026, le transfert d’un ancien contrat Madelin vers un PER est entièrement déjudiciarisé : plus besoin de justification commerciale, le transfert peut être demandé en ligne et doit être réalisé sous 60 jours par l’assureur sortant.
Mieux : la loi de finances 2026 a plafonné les frais de transfert à 1 % de l’encours (contre 5 % auparavant pour certains contrats anciens). Pour un Madelin de 150 000 €, l’économie atteint donc jusqu’à 6 000 €.
Le piège des unités de compte
Attention cependant : les unités de compte de votre Madelin ne sont pas automatiquement transférées en l’état. Les arbitrages éventuels génèrent des plus-values intra-contrat, qui restent fiscalement neutres dans le cadre du transfert mais peuvent l’être moins si vous changez d’allocation au moment du transfert.
La fenêtre fiscale de fin 2026
Le projet de loi de finances 2027 (PLF 2027) annonce un possible plafonnement plus strict des avantages PER pour les TMI 45 %. Les arbitrages ne sont pas encore définitivement actés, mais l’orientation est claire : profiter du régime actuel tant qu’il est en vigueur.
Concrètement, pour un libéral en TMI 45 % : verser le maximum possible avant le 31 décembre 2026 sécurise une économie d’impôt qui pourrait être limitée dès 2027.
Cas pratique : médecin libéral, 42 ans
Profil : médecin spécialiste, BNC 220 000 €, TMI 45 %, deux enfants, propriétaire de sa résidence principale, aucun PER ouvert à ce jour.
Plafond disponible 2026 : 47 535 € + report des trois années précédentes = 147 000 €.
Stratégie recommandée : versement de 50 000 € sur un PER assurantiel sélectionné, allocation 70 % UC / 30 % fonds euros, profil dynamique.
Économie d’impôt 2026 : 22 500 € (45 % × 50 000 €).
Capital projeté à 65 ans (rendement net 4,5 %/an, 23 ans, hypothèse non garantie) : 136 000 €.
Notre conclusion
Pour les professions libérales en TMI 41-45 %, 2026 est probablement la meilleure fenêtre d’opportunité de la décennie pour saturer son PER. Trois actions concrètes à mener avant fin décembre :
- Auditer vos contrats existants (Madelin, anciens PER) pour identifier les transferts pertinents — voir notre page PER profession libérale
- Calculer votre plafond exact, report inclus — utilisez notre simulateur PER
- Verser idéalement avant le 15 décembre pour anticiper les délais de traitement de l’assureur
Notre cabinet accompagne les professions libérales sur ces sujets au quotidien. Le premier rendez-vous est sans engagement et dure 30 minutes — assez pour identifier le potentiel fiscal de votre situation.